نظام ضريبة الدخل – دليل لأصحاب الأعمال الجدد

تعرف على  نظام الضرائب في السعودية، وقم بتقدير ضريبة الدخل الخاصة بك .

تتضمن هذه المقالة دليل كامل عن نظام الضرائب في المملكة العربية السعودية.

اقرأ أيضاً: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة 2023

تعريف القانون الضريبي حسب نظام ضريبة الدخل المطبق في المملكة

القانون الضريبي هو عبارة عن مجموعة من القواعد القانونية والإجراءات واجبة الاتباع والتي تفرضها الدولة على كل شخص مكلف بدفع مبالغ معينة لخزينة الدولة بسبب حصوله على خدمة معينة أو بسبب قيامه بعمل معين.

اتصل بمحامي الضرائب  لدينا للحصول على المشورة 

إننا قادرون على تقديم المشورة بشأن مجالات مثل الامتثال والتخطيط وصياغة الوثائق والمسائل الخلافية.

سيرشدك فريق محامين متخصص في كل خطوة على الطريق لذا اتصل بنا الآن واربح عقلك، خبرة واسعة في الأعمال التجارية.

نعمل  لصالح مجموعة متنوعة من العملاء بما في ذلك:

• شركات محدودة خاصة
• الأفراد المؤهلين مهنيا
• مديري الشركات
• التجار
• الموظفين والأفراد الآخرين

أنواع الضرائب في السعودية حسب هيئة الزكاة والدخل في المملكة 

وتنقسم أنواع الضرائب في المملكة العربية السعودية حسب تقسيم الهيئة العامة للزكاة والدخل إلى:

الزكاة وعروض التجارة: يخضع للزكاة كل نشاط يقصد به الكسب من مال أو عمل ويخضع لجباية الزكاة الأشخاص السعوديين المقيمين في المملكة،

ومن يعامل معاملتهم من مواطني دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية والشركات السعودية المقيمة في المملكة وعن حصص الهيئات السعودية والمؤسسات الحكومية السعودية.

ضريبة الدخل : ويقصد بالنشاط الخاضع لضريبة الدخل، جميع أوجه النشاط على اختلاف أنواعها كالنشاط ‏التجاري، والصناعي، والزراعي، والخدمي، وأعمال البنوك، والتأمين، والاستثمارات باختلاف ‏أنواعها أو مجالاتها،

وعمليات النقل ، وتأجير الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، الملموسة وغير ‏الملموسة، وكذلك النشاط المهني، أو الحرفي، أو أي نشاط آخر مشابه القصد منه تحقيق الربح، ‏كالوكالات وأعمال السمسرة … ونحوها،

ولا يشمل ذلك الاقتصار على فتح الحسابات البنكية ‏بمختلف أنواعها أو المتاجرة في أسهم شركة مسجلة في السوق المالية في ‏المملكة من قبل شخص طبيعي مقيم.‏

ضريبة المخرجات: الضريبة المستحقة والمفروضة على أي توريد خاضع للضريبة لسلع أو خدمات، يقوم به شخص خاضع للضريبة.

اقرأ أيضًا: أفضل محامي ضرائب في السعودية

الأشخاص الخاضعون لضريبة الدخل وفق نظام ضريبة الدخل

•  شركة الأموال المقيمة عن الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص غير السعوديين، وكذلك عن الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، وتستثنى من ذلك الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية في شركات الأموال المقيمة المدرجة في السوق المالية السعودية، والحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر لهذه الشركات في شركات الأموال”.
• شخص طبيعي غير سعودي مقيم يمارس الأعمال التجارية في المملكة.
•  غير المقيم الذي يمارس الأعمال التجارية في المملكة من خلال منشأة دائمة.
•  غير مقيم لديه دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر داخل المملكة.
•   شخص يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي.
•   شخص يعمل في مجال إنتاج النفط والغاز.

الدخل الخاضع للضريبة حسب نظام ضريبة الدخل

الدخل الخاضع للضريبة هو إجمالي الدخل شاملاً كافة الإيرادات والأرباح والمكاسب الناتجة عن مزاولة النشاط مهما كان نوعها،

ومهما كانت صورة دفعها، بما في ذلك الأرباح الرأسمالية وأي إيرادات عرضية، مستقطع منه الدخل المعفى.

الدخول المعفاة من ضريبة الدخل

تعفى الدخول الآتية من ضريبة الدخل:

أ – المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية في المملكة،

وكذلك في سوق مالية خارج المملكة إذا كانت تلك الأوراق متداولة في السوق المالية في المملكة،

وبصرف النظر عما إذا كان هذا التخلص قد نفذ من خلال سوق مالية في المملكة أو خارجها،

أو من خلال أي وسيلة أخرى، وذلك وفقاً للضوابط التي تحددها اللائحة.

ب- الكسب الناتج عن التخلص من الممتلكات من غير أصول النشاط.

ج- التوزيعات النقدية أو العينية المستحقة من استثمارات شركة الأموال المقيمة في الشركات المقيمة أو غير المقيمة متى توافرت الشروط الآتية:

1 . ألا تقل نسبة مساهمة شركة الأموال المقيمة في رأس مال الشركة المستثمر فيها عن عشرة بالمائة. 

2 . ألا تقل مدة ملكية الحد الأدنى لنسبة مساهمة الشركة عن سنة واحدة.

اقرأ أيضاً: لائحة الغرامات والجزاءات عن المخالفات البلدية

نظام ضريبة الدخل – تفاصيل النظام

أصدرت مصلحة الزكاة والدخل التابعة لوزارة المالية اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي،

والذي يتضمن مجموعة من الأحكام والقوانين التي تطبق على المكلفين بضريبة الدخل وفيما يلي تفاصيل النظام المطبق في المملكة:

أسعار ضريبة الدخل المطبقة في السعودية

أ – سعر الضريبة على الوعاء الضريبي هو عشرون بالمئة لكل من:

1 – شركة الأموال المقيمة.

2 – الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط.

3 – الشخص غير المقيم نتيجة لنشاط يمارسه في المملكة من خلال منشأة دائمة.

ب- سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي هو عشرون بالمئة.

ج – يكون سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية على النحو الآتي:

1 – خمسون بالمائة للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً يزيد على ثلاثمائة وخمسة وسبعين مليار ريال.

2 – خمسة وستون بالمائة للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً يزيد على ثلاثمائة مليار ريال وحتى مبلغ ثلاثمائة وخمسة وسبعين مليار ريال.

3-  75 % خمسة وسبعون بالمائة للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً يزيد على مائتين وخمسة وعشرين مليار ريال وحتى مبلغ ثلاثمائة مليار ريال.

4 –  85 % خمسة وثمانون بالمائة للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً لا يزيد على مائتين وخمسة وعشرين مليار ريال.

اقرأ أيضًا: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة 2023

طريقة المحاسبة الضريبية الخاصة بضريبة الدخل

تختلف طريقة المحاسبة الضريبية وفق نظام ضريبة الدخل تبعاً لحالتين أولاهما وفق المبدأ النقدي والأخرى وفق مبدأ الاستحقاق،

كما هو موضح فيما يلي:

المحاسبة وفقاً للمبدأ النقدي:

يدون المكلف الذي يستخدم الأساس النقدي في دفاتره وسجلاته الدخل المستلم عند استلامه أو عندما يكون جاهزاً للاستلام، والمصاريف المسددة عند دفعها.

المحاسبة وفقاً لمبدأ الاستحقاق:

أ. يدون المكلف الذي يستخدم مبدأ الاستحقاق الدخل والمصاريف عند استحقاقها.

ب. يصبح المبلغ واجب الدفع إلى المكلف إذا حق للمكلف استلامه حتى لو تأجل التسديد أو تم على أقساط.

ج. يصبح المبلغ واجب الدفع من قبل المكلف عندما تحدث جميع الوقائع التي تؤكد المديونية.

للحصول على معلومات أكثر يمكن مراجعة نظام اللائحة التنفيذية الخاص بنظام الدخل على موقع هيئة الزكاة والضريبة.

اقرأ أيضاً: نظام التجارة الإلكترونية وقانونها | الدليل القانوني الكامل لها في السعودية

قواعد الضرائب على شركات الأشخاص 

بناءً على المادة السادسة والثلاثون تطبق مجموعة من الأحكام على شركات الأشخاص.

أحكام عامة:

أ. تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها،

إلا أنه يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسارة والمصاريف والديون وأي بنود أخرى أو أمور مرتبطة بالضرائب على شركة الأشخاص عن السنة الضريبية،

ويخضع الإقرار للقواعد الإجرائية بما فيها الجزاءات المطبقة على الإقرارات الضريبية بمقتضى هذا النظام.

ب. تقع على شركة الأشخاص وليس على الشركاء مسؤولية اختيار سنة الضريبة وأسلوب المحاسبة وأسلوب جرد المخزون وغيرها من السياسات المحاسبية بما يتفق مع هذا النظام،

وتقع عليها أيضاً مسؤولية تقديم الإشعارات والبيانات المطلوبة عن أنواع نشاطها.

ج. تنطبق الأحكام الواردة في هذا النظام الخاصة بشركات الأموال على حصص الشركاء الموصين في شركات التوصية البسيطة.

اقرأ أيضًا: نظام الأوراق التجارية الجديد في السعودية 202

الضريبة على الشركات

تخضع وجوباً للضريبة على الشركات ما يلي:

• الشركات مھما كان شكلھا وغرضھا.
• المؤسسات العمومية وغیرھا من الأشخاص المعنویین الذین یقومون باستغلال أو بعملیات تھدف للحصول على ربح.
• مراكز التنسیق التابعة لشركة غیر مقیمة.

تخضع للضریبة على الشركات، بشكل اختیاري لا رجعة فیه، شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة والتي لا تضم سوى أشخاص طبيعيين وكذا شركات المحاصة.

الضرائب على الشركاء:

أ. لتحديد الوعاء الضريبي للشريك، يحتفظ الدخل والحسومات والخسائر والدين الناشئ أو المستحق على شركة الأشخاص كل بصفته من ناحية المصدر الجغرافي ونوع الدخل والمكاسب والحسومات والخسائر والدين.

ب. يؤخذ في الاعتبار حصة الشريك في شركة الأشخاص من الدخل والخسارة والمصروفات والدين لغرض تحديد الوعاء الضريبي للشريك عن سنته الضريبية التي تنتهي فيها السنة الضريبية للشركة،

وتعلق خسارة الشريك التي تزيد عن أساس تكلفته إلى أن يؤمن الشريك أساس تكلفة يغطي الخسارة، أو إلى أن يتم التخلص من حصته.

لمعرفة أساس التكلفة لحصة الشريك وأساس التكلفة في أصول شركة الأشخاص يمكن الاطلاع على المادة 38-39 من اللائحة.

تقديم الإقرارات والربط

الإقرار الضريبي هو عبارة عن مستند رسمي يحتوي على مجموعة تفاصيل التدفقات النقدية الخارجة والداخلة للمنشأة،

مثل المبيعات والمشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة  تقدمه الشركات الخاضعة للضريبة لهيئة الزكاة والدخل.

تقديم الإقرارات

على المكلفين المحددين أدناه تقديم إقرار ضريبي:

1 . شركة أموال مقيمة.

2 . غير مقيم له منشأة دائمة في المملكة.

3 . شخص طبيعي غير سعودي مقيم يمارس النشاط.

يجب تقديم الإقرار الضريبي خلال مئة وعشرين يوماً من انتهاء السنة الضريبية التي يمثلها الإقرار.

يحق للهيئة إجراء أو تعديل الربط خلال عشر سنوات من نهاية الأجل المحدد لتقديم الإقرار الضريبي عن السنة الضريبية إذا لم يقدم المكلف إقراره الضريبي،

أو إذا تبين أن الإقرار غير كامل أو غير صحيح بقصد التهرب الضريبي.

الغرامة عن عدم تقديم الإقرار:

أ. فرض غرامة على المكلف الذي لا يتقيد بأحكام الفقرات (أ، ب، د، و) من المادة الستين من هذا النظام مقدارها واحد بالمئة 1%من إجمالي إيراداته على ألا تتجاوز 20.000 ريال.

ب. في حالة عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد، تفرض الغرامة الآتية عوضاً عن الغرامة الواردة في الفقرة أ من هذه المادة إذا كانت الغرامة بمقتضى الفقرة  أ  تقل عن المبلغ المحدد بمقتضى هذه الفقرة:

1 . خمسة بالمئة 5% من الضريبة غير المسددة إذا لم يتجاوز التأخير ثلاثين يوماً من الموعد النظامي.

2 . عشرة بالمئة 10 % من الضريبة غير المسددة إذا زاد التأخير عن ثلاثين يوماً ولم يتجاوز تسعين يوماً من الموعد النظامي.

3 . عشرون بالمئة 20 % من الضريبة غير المسددة إذا زاد التأخير عن تسعين يوماً ولم يتجاوز ثلاثمائة وخمسة وستين يوماً من الموعد النظامي.

4 . خمسة وعشرون بالمئة 25 % من الضريبة غير المسددة إذا زاد التأخير عن ثلاثمائة وخمسة وستين يوماً من الموعد النظامي.

اقرأ أيضًا: عقوبة التزوير في السعودية 2023 |أشكالها وما مدة السجن فيها

إجراءات مكافحة التهرب الضريبي

أ. لغرض تحديد الضريبة للهيئة الحق في:

1 . عدم الأخذ بأي معاملة ليس لها أثر ضريبي.

2 . إعادة تكييف المعاملات التي لا يعكس شكلُها جوهرها ووضعها في صورتها الحقيقية.

ب. للهيئة الحق في الربط الضريبي على المكلف بالأسلوب التقديري وفقاً للحقائق والظروف المرتبطة بالمكلف إذا لم يقدم إقراره في الموعد النظامي،

أو لم يحتفظ بحسابات ودفاتر وسجلات دقيقة، أو لم يتقيد بالشكل والنموذج والطريقة المطلوبة في دفاتره وسجلاته.

ج. يجوز للهيئة إعادة توزيع الإيراد والمصاريف في المعاملات التي تتم بين أطراف مرتبطة،

أو أطراف تتبع نفس الجهة لتعكس الإيراد الذي كان سيتحقق لو كانت الأطراف مستقلة وغير مرتبطة.

عقوبة التهرب الضريبي حسب النظام الضريبي

فرضت الهيئة العامة للزكاة والدخل الجزاءات التالية على كل متهرب من الضرائب على النحو التالي:

غرامة التأخير في تسديد ضريبة الدخل

على المكلف تسديد غرامة تأخير بواقع واحد بالمئة 1 % من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوم تأخير،

وهذا يشمل التأخير في تسديد الضريبة المطلوب استقطاعها والدفعات المعجلة، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبة إلى تاريخ السداد.

 غرامة الغش بقصد التهرب من ضريبة الدخل

تفرض على المكلف غرامة مالية قدرها خمسة وعشرون بالمئة 25 %من فرق الضريبة الناتجة عن تقديم المكلف أو محاسبه القانوني معلومات غير حقيقية أو الغش بقصد التهرب من الضريبة،

وعلى الأخص في الحالات الآتية:

1 . تقديم دفاتر أوسجلات أو حسابات أو مستندات غير حقيقية لا تعكس الوضع الصحيح للمكلف.

2 . تقديم الإقرار على أساس عدم وجود دفاتر أو سجلات مع تضمينه معلومات تخالف ما تظهره دفاتره وسجلاته.

3 . تقديم فواتير أو وثائق مزورة أو مصطنعة أو تغيير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بقصد تقليل الأرباح أو زيادة الخسائر.

4. عدم الإفصاح عن نشاط أو أكثر من أنواع النشاط التي تخضع للضريبة.

5. إتلاف أو إخفاء الدفاتر أو السجلات أو المستندات قبل قيام الهيئة بالفحص.

الاعتراض والاستئناف على ضريبة الدخل

أ. يجوز لمن صدر ضده قرار بالعقوبة التظلم منه أمام لجنة الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبية خلال ثلاثين يوماً من تاريخ العلم به ،

وإلا عُد نهائياً غير قابل للطعن أمام أي جهة قضائية أخرى  .

ب. إذا كان موضوع التظلم يتعلق بقرار خاص بالربط ، فإن التظلم لا يؤثر على التزام المكلف بسداد مبلغ الضريبة المستحقة بموجب أحكام النظام غير المعترض عليه.

تسديد الضريبة 

على المكلف تسديد الضريبة المستحقة عليه بموجب إقراره خلال مئة وعشرين يوماً من نهاية سنته الضريبية.

استرداد المكلف للمبالغ الزائدة

يحق للمكلف الذي سدد مبلغاً بالزيادة استرداد مبلغه الزائد وتعويض مقداره واحد بالمئة 1% منه عن كل ثلاثين يوماً تبدأ بعد مضي ثلاثين يوماً على مطالبته وتستمر إلى حين استلامه هذا المبلغ.

استشارات ضريبية في المملكة

قد لا يكون من الصعب فهم مفهوم ضريبة الدخل، ولكن عملية الإبلاغ واستعادة الضريبة  بشكل خاص قد تكون صعبة.

تتضمن القواعد المتعلقة باستعادة الضريبة العديد من الاستثناءات والإعفاءات التي يجب مراعاتها.

المواد التي تمت مراجعتها في هذه المقالة هي للأغراض الإعلامية فقط ولا ينبغي اعتبارها نصيحة ضريبية لحالتك الفردية.

لذلك، يجب عليك دائمًا استشارة خبير الضرائب الخاص بك بخصوص المسائل أو الأسئلة الضريبية المحددة الخاصة بك.

مع تزايد تعقيد قانون الضرائب في السعودية، تحتاج الشركات والأفراد إلى محامين ضرائب متخصصين قادرين على تحديد المخاطر والفرص،

ومساعدتهم على ضمان الامتثال حيث يتمتع محامو الضرائب لدينا بمعرفة شاملة بقانون الضرائب في المملكة، ورؤية عميقة للقطاع ،

مما يوفر أعلى مستوى من المشورة القانونية لعملائنا. 

اقرأ أيضًأ: نظام الأوراق التجارية الجديد في السعودية 2023

الخدمات التي يقدمها محامي الضرائب

يشتهر فريق قانون الضرائب لدينا بتقديم حلول مبتكرة وفعالة للعملاء عبر مجموعة من القطاعات.

مجالات التركيز:

تشمل خبرتنا في قانون الضرائب ما يلي:

• تقديم المشورة والتمثيل للعملاء الخاضعين للتحقيق.
• التفاوض وصياغة المستندات الخاصة بالمخاطر الضريبية.
• مساعدة عملائنا على مراجعة وإدارة الاعتبارات والمخاطر القانونية ذات الصلة.
• نصائح للأفراد والشركات. 
• التخطيط الضريبي والاستشارات المتعلقة بالممتلكات التجارية وتأسيس الشركات.

اقرأ أيضًأ: أفضل محامي قضايا تجارية الرياض جدة وكامل السعودية

إجراءات التسجيل في ضريبة الدخل 

بعد تحول المملكة رقميًا، يخضع نظام ضريبة الدخل كله كما بقية الضرائب لموقع هيئة الزكاة والدخل،

ويتم التسجيل بصورة مباشرة من خلال شبكة الانترنت بخطوات بسيطة:

• قم التوجه لموقع الهيئة العامة للزكاة وسجل دخولك.
• سجل في ضريبة الدخل.
• املأ بياناتك وأرفق كل المستندات المطلوبة.
• تفحص الهيئة الطلب، وعند الموافقة ترسل لك الشهادة الضريبية ورقم المعاملة.

كيفية تقديم إقرار ضريبة الدخل

يتم تقديم الإقرار إلكترونيًا من خلال بوابة الخدمات الإلكترونية:

• توجه لخدمات ضريبة الدخل.
• حدد الإقرارات.
• واختر إقرار ضريبة الدخل.
• املأ البيانات المتعلقة بالإقرار واضغط على زر تقديم.
• ستجد رسالة عبر البريد الإلكتروني أو رسائل sms بقيمة مبلغ ضريبة الدخل المطلوب.
• تسدد قيمة الضريبة إلكترونيًا خلال فترة السماح المتاحة لك.

ضريبة القيمة المضافة

فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل 5% على معظم السلع والخدمات.

دخل قانون الضريبة الانتقائية حيز التنفيذ في المملكة العربية السعودية، حيث بدأ مع اختيار منتجات التبغ فقط (بنسبة 100%) والمشروبات الغازية (بنسبة 50%)،

ومشروبات الطاقة (بنسبة 100%) كسلع خاضعة للضريبة الانتقائية في السعودية.

 أمّا ضريبة القيمة المضافة البالغة 15% من قيمة التوريد أو الاستيراد، فتفرض على بعض السلع والخدمات مثل التعليم الأهلي، والنقل المحلّيّ، والمواد الغذائية، وقطاع النفط والغاز، والرعاية الصحية في المراكز الخاصة.

وتعتبر الشركات المؤهلة الخاضعة لقانون الضرائب الانتقائية التي لا تسجل ولا تتقيد بالتوجيهات الصادرة عن “الهيئة العامة للزكاة والدخل” شركات متهربّة من الضرائب وتفرض عليها غرامات.

الأسئلة الشائعة