تتضمن الضريبة الكثير من التشريعات والتفاصيل والتي من الواجب فهمها جيداً وفي هذه المدونة نبين اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة 2024،
وفي حال كنت من المهتمين بهذا الموضوع الدقيق ننصحك بمتابعة القراءة لتحصل على المعلومات المفيدة.
اقرأ أيضاً: المادة 16 من نظام المحاكم التجارية
جدول المحتويات
ما هي الضريبة ولماذا يتم تحصيلها؟
الضرائب هي واحدة من أهم مسؤوليات الناس تجاه السلطة العامة بالإضافة إلى حقيقة أن الضرائب تطبق خالية من التعسف ومحدودة بقواعد قانونية معينة،
يجب أن تخضع نفقاتها أيضاً لقواعد معينة. الضريبة، إذن، هي الأموال التي تتلقاها الدولة من الأفراد أو المنظمات لأداء الخِدْمَات العامة وفقاً للقانون ، “كل شخص ملزم بدفع الضرائب وفقا لقوته المالية”.
اقرأ أيضا:زوجي بيفتح سجل تجاري باسمي
ما قانون الضرائب؟
الرسوم الضريبية المفروضة على الأفراد هي كل القواعد المتعلقة بظهور واختفاء الدين الضريبي الضرائب هي أيضا نشاط تقوم به الدولة على أساس حقها السيادي.
لذلك، يتم تضمينه في القانون العام. يجب أن يكون قانون الضرائب ملزما بالقواعد المنصوص عليها في الدستور،
حيث ينظم القانون تحديد الضرائب والرسوم والالتزامات المالية المماثلة أو تعديلها أو إلغاؤها ويتم النص على عقوبات مختلفة ضد الأشخاص الذين لا يمتثلون للالتزام الضريبي.
ومعظم هذه العقوبات هي في طبيعة الغرامات الإدارية.
اقرأ أيضا:أفضل محامي عقود تجارية الرياض جدة وكامل السعودية
ما هي ضريبة القيمة المضافة حسب اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة، هي ضريبة تفرض على القيمة المضافة لمنتج أو خدمة في مراحل مختلفة من إنتاجها أي أنه عبء ضريبي ينطبق على استهلاك سلعة أو خدمة.
المبدأ الأساسي لضريبة القيمة المضافة هو أن الدولة تتلقى حصة معينة من القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل السلسلة الاقتصادية التي ينتج عنها استهلاك الفرد للسلع أو الخِدْمَات.
هذه الخاصية تميزها عن الضرائب الأخرى مثل ضريبة الدخل، التي يتم تطبيقها على الدخل الذي تم الحصول عليه في تطوير أنشطتنا الاقتصادية.
وبالمثل، فإن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة وتنازلية، لأنه على الرغم من أن مورد المنتج هو الذي يدفع الضريبة للجهة الحكومية،
ثم يسترد تلك النسبة مع شراء المستهلكين النهائيين، وهم الذين يتحملون ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة هي نوع من الضرائب التي يتم تطبيقها لمنع الاختلالات الدورية في الميزانية وزيادة الإيرادات الثابتة وضمان الاستقرار المالي.
إنه بند مهم بين إيرادات ميزانية الدولة.
سيقوم الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة بكل مما يلي:
- تحصيل ضريبة القيمة المضافة من العملاء عن كل عملية بيع خاضعة للضريبة حسب النسبة المئوية المحددة.
- دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الموردين الذين تلقوا منهم السلع أو الخدمات عن كل عملية شراء خاضعة لضريبة القيمة المضافة تعادل النسبة المئوية المحددة.
عندما يقوم الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو تقديم خدمة، فإنه يجب عليهم فرض ضريبة بنسبة 15 % تضاف إلى سعر البيع النهائي.
اقرأ أيضا:محامي إفلاس شركات بجده 2024
من هم الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة حسب اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة؟
حسب المادة الثانية من اللائحة التنفيذية لنظام القيمة المضافة التي حددت الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة وهم:
- شخص طبيعي أو اعتباري.
- يمارس نشاط اقتصادي وليس تجاري.
- الهدف من ممارسة النشاط تحقيق الدخل وليس الربح.
- المقيم غير السعودي الذي يمارس نشاطه في المملكة .
- شخص غير مقيم في المملكة و لديه دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر في المملكة.
- شخص غير مقيم في المملكة و يمارس نشاطه في المملكة من خلال منشأة دائمة.
- شخص يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي.
- شخص يعمل في مجال في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.
- أن يتم التسجيل لأغراض تطبيق ضريبة القيمة المضافة.
- أن تتجاوز توريداته الخاضعة للضريبة حد التسجيل الإلزامي وتشتمل على التالي:
- التوريدات الخاضعة للضريبة لمتضمنة (التوريد المفترض) باستثناء توريدات الأصول الرأسمالية.
- السلع والخدمات الموردة للخاضع للضريبة الملزم بسداد الضريبة عنها وفقاً لآلية الاحتساب العكسي.
- التوريدات البيئية.
- شركة الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين.
اقرأ أيضا:افضل محامي تجاري في حائل وكامل السعودية 2024
ما هي المعاملات التي يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها حسب اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة؟
- تفرض ضريبة القيمة المضافة على المنشآت التي تبلغ إيراداتها السنوية حد التسجيل الإلزامي وهو 375 ألف ريال سعودي أو أكثر.
- تفرض ضريبة القيمة المضافة على المواد الغذائية حيث تبلغ معدل الضريبة 15 %
- تفرض ضريبة القيمة المضافة على النقل المحلي 15 %
- يخضع بيع العَقَار التجاري والسكني لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%
- يخضع بيع العَقَار السكني المستخدم لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%
- يخضع تأجير العَقَار التجاري لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%
- يخضع التعليم الأهلي لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%
- تخضع الرعاية الصحية في المراكز الصحية الخاصة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15 %
- يخضع قطاع النفط والمشتقات النفطية والغاز المحلي بنسبة 15%
- يخضع توريد المعادن المخصصة للاستثمار (الذهب والفضة والبلاتين) إلى ضريبة القيمة المضافة إذا كان مستوى نقائها يقل عن 99 % وتكون نسبة ضريبة القيمة المضافة 15%
- تخضع الاتصالات السلكية واللاسلكية إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%
- يخضع التأمين العام والصحي إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% حيث يشمل التأمين على الحوادث الشخصية، إصابات العمل، مسؤولية رب العمل، المسؤولية تجاه الغير، المسؤولية العامة، المسؤولية الناتجة عن المنتجات، المسؤولية الطبية، المسؤولية المهنية، السرقة والسطو، خيانة الأمانة، التأمين على الأموال التي في الخزينة وأثناء النقل، التأمين على المركبات، التأمين على الممتلكات، التأمين البحري، تأمين الطيران، تأمين الطاقة، التأمين الهندسي، التأمين الصحي الإلزامي.
اقرأ أيضا:دعوى استرداد حيازة مستندات في السعودية وشروطها
حالات الإعفاء الضريبي للعقار المقررة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة
تشمل حالات الإفاء الضريبي للعقار والمقررة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة ما يلي:
- بيع عقار سكني مستخدم من قبل البائع أو زوجه أو أحد الأقارب حتى الدرجة الثانية.
- نقل ملكية العقار في حالات تقسيم التركة.
- نقل ملكية العقار لوقف خيري أو لجهة مرخصة أو لجهة ذات نفع عام .
- نقل ملكية العقار تنفيذا لوصية شرعية موثقة.
- نقل ملكية العقار كهبة للزوج أو الزوجة أو لأحد الأقارب.
- نقل ملكية العقار كضمان لقرض أو ائتمان.
- نقل ملية العقار من مالك العقار كفرد إلى نفسه كمالك مؤسسة فردية أو شركة شخص واحد.
- نقل ملكية العقار من أمين حفظ نظامي إلى أمين حفظ نظامي آخر أو مالك العقار الأصلي.
- بيع عقار تجاري مؤجر بين فرد وشخص مسجلين مسبقا في ضريبة القيمة المضافة.
إن القطاع العقاري بالمجمل يعـد خاضعا لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، ويستثنى من ذلك تأجير أو ترخيص العقار السكني،
حيث تم إعفاؤه من الضريبة، وفقا لأحكام اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة
اقرأ أيضا:محامي تأسيس شركات في السعودية
ماذا تشمل اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة
تفرض الضريبة على استيراد وتوريد السلع والخدمات وفقاً للأحكام المنصوص عليها في الاتفاقية ونظام القيمة المضافة واللائحة التنفيذية له وتحدد اللائحة ما يأتي:
- الشروط والضوابط والإجراءات اللازمة للتسجيل والمهل المحددة له، وحالات رفض طلب التسجيل وآليات إبلاغ المسجل بالقرارات الصادرة عن الهيئة في هذا الشأن.
- الشروط والضوابط اللازمة لاستثناء الخاضع للضريبة الذي يقوم فقط بتوريدات خاضعة للضريبة بنسبة الصفر بالمائة من وجوب التسجيل.
اقرأ أيضاً:ما هو الشرط الجزائي في النظام السعودي وكيفية رفع دعوى
تحميل اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة pdf
صدرَ نظام ضريبة القيمة المضافة 1438 هـ بموجب مرسوم ملكي رقم م / 113 بتاريخ 2 / 11 / 1438 وعرّف النظام ضريبة المخرجات بأنها الضريبة المستحقة والمفروضة على أي توريد خاضع للضريبة لسلع أو خدمات،
يقوم به شخص خاضع للضريبة و يمكن من هنا تحميل اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة pdf.
اقرأ أيضاً: الفرق بين الخلع وفسخ العقد في السعودية
تحميل التعديلات على اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة pdf
التعديلات على اللائحة التنفيذية شملت المادة الثانية والمادة التاسعة والأربعون ويمكن الاطلاع على هذه العديلات عن طريق تحميل تعديلات اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.
كيف يتم احتساب الضريبة تبعاً لنظام القيمة المضافة
تكون نسبة الضريبة المستحقة هي النسبة المطبقة في تاريخ التوريد أو في تاريخ الاستيراد وتحدد اللائحة تاريخ استحقاق الضريبة بالنسبة إلى التوريدات غير المنصوص عليها في الاتفاقية،
وتحدد اللائحة مدد احتساب الضريبة وشروطه وضوابطه.
وفي حال تم إصدار فاتورة أو سداد مقابل السلعة أو الخدمة قبل تاريخ نفاذ النظام أو قبل تاريخ التسجيل، وتم التوريد بعد هذا التاريخ، فإن تاريخ استحقاق الضريبة يكون بتاريخ التوريد،
ويسري حكم الفقرة (1) من هذه المادة على التوريدات البينية التي تتم بين مورد خاضع للضريبة مقيم في المملكة وعميل في دولة عضو أخرى، أو العكس.
اقرأ أيضاً:ما هي الكمبيالة في السعودية وما هي شروطها
الفقرة الخامسة من المادة التاسعة والتعديلات التي طرأت عليها
نصت على أن أي نشاط تمارسه جهة حكومية بصفتها سلطة عامة لن يعد نشاطاً اقتصادياً وفقاً لأغراض النظام وهذه اللائحة.
يعد من قبيل ممارسة النشاط الاقتصادي قيام جهة حكومية بأنشطة تنطوي على القيام بتوريدات لسلع أو لخدمات بصفة غير صفتها كسلعة عامة.
أما بالنسبة للتعديلات التي طرأت على الفقرة الخامسة من مضمون المادة التاسعة هي كالتالي:
لا يعد النشاط الاقتصادي الذي تمارسه الجهة الحكومية بصفتها سلطة عامة نشاطاً خاضعاً للضريبة متى ما قامت به ذاتها وبشكل مباشر إذا تحققت كافة الاشتراطات الآتية:
- وجود أداة نظامية نافذة تلزم الجهة الحكومية بممارسة هذه الأنشطة مثل التوريدات وأن تكون هذه التوريدات تمثل النشاط الأساسي للجهة.
- ألا تكون الجهة الحكومية تمارس هذه الأنشطة وفقاً لمعايير اقتصادية وتجارية حتى وإن كانت بموجب أداة نظامية وتمثل نشاطها الأساسي.
ج- أن تكون الجهة الحكومية تمارس هذه الأنشطة بصفة حصرية ويقصد بالحصرية انعدام المنافسة مع القطاع الخاص بحيث لا يمكن ابتداء لغير الجهات الحكومية ممارسة هذه الأنشطة.
كيفية إمكانية الاستعداد لتنفيذ التعديلات في اللائحة التنفيذية
ينبغي على الشركات التحضير لتنفيذ التعديلات في اللائحة التنفيذية من خلال:
- مراجعة سياساتها وإجراءاتها المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.
- التأكد من توافقها مع التعديلات الجديدة.
- تدريب الموظفين على التغييرات القادمة.
- تحديث النظم والبرامج المحاسبية للتكيف مع التعديلات الجديدة.
النصائح والإرشادات التي يمكن تقديمها للشركات للتقيد بالتعديلات الجديدة في ضريبة القيمة المضافة
تشمل النصائح والإرشادات للشركات للامتثال للتعديلات الجديدة في ضريبة القيمة المضافة ما يلي:
- القدرة على الامتثال للمتطلبات الجديدة وتقييم تأثير التعديلات على الأنشطة التجارية.
- لتكيف مع التعديلات الجديدة قم بتحديث السياسات والإجراءات المحاسبية والضريبية.
- ضبط الأنظمة الخاصة لتضمينها وتحديد المنتجات والخدمات التي تم توسيع نطاق تطبيق الضريبة عليها.
- التأكد من الامتثال الصحيح لأسعار الضريبة المحدثة وتحديث برامج النظام لعكس هذه التغييرات.
- التأكد من امتثال جميع الإجراءات والتقارير الضريبية للمتطلبات الجديدة من خلال فريق خاص بالمراجعة الداخلية.
- تدريب الموظفين على التعديلات الجديدة وكيفية التعامل معها وتطبيقها بشكل صحيح.
- استشارة خبير ضريبي محلي أو مستشاراً قانونياً للحصول على مشورة متخصصة بشأن التعديلات الجديدة وتأثيرها.
اقرأ أيضاً: لائحة الغرامات والجزاءات عن المخالفات البلدية
ماذا تحدد اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالفواتير الضريبية
تحدد اللائحة ما يأتي بخصوص القيمة المضافة فيما يتعلق بالفواتير الضريبية:
- محتويات وشكل الفواتير الضريبية، ومهل إصدارها.
- الشروط والضوابط اللازمة لإصدار فواتير ضريبية ملخصة أو مبسطة.
- جميع شروط وضوابط استثناء الخاضع للضريبة من إصدار الفواتير الضريبية بالنسبة إلى التوريدات المعفاة من الضريبة.
- شروط وإجراءات قبول الفواتير من حيث الشكل.
- كامل الشروط اللازمة للموافقة للخاضع للضريبة على الاستعانة بغيره لإصدار الفواتير الضريبية نيابة عنه.
يمكنك الاطلاع على الأنظمة والقوانين المرتبطة من خلال موقع هيئة الزكاة والضريبة والدخل
كيف يتم ايقاع العقوبات والنظر في المخالفات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة
يعاقب بغرامة لا تزيد على (50.000) خمسين ألف ريـال كل من:
- لم يلتزم بحفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية خلال الفترة المنصوص عليها في اللائحة، وتكون الغرامة عن كل فترة ضريبية.
- منع أو أعاق موظفي الهيئة أو أي من العاملين لديها من أداء واجباتهم الوظيفية.
- خالف أي حكم آخر من أحكام النظام أو اللائحة.
اقرأ أيضا:التزامات التاجر في النظام السعودي
أفضل محامي ضرائب وقضايا ضريبية وزكاة في السعودية
عند الوقوع في مشاكل ضريبية يجب اللجوء إلى محامي خبير في الضرائب للاستشارة والعمل الصحيح،
و هنا لا داعي للبحث عن أفضل محامي ضرائب وقضايا ضريبية وزكاة في السعودية كون محاميي شركة النخبة من ذوي الخبرة الطويلة في المجال الضريبي وكل ما عليك هو التواصل معهم عبر الواتساب.
مع تزايد تعقيد قانون الضرائب في المملكة العربية السُّعُودية، تحتاج الشركات والأفراد إلى محامين ضرائب متخصصين قادرين على تحديد المخاطر والفرص،
ومساعدتهم على ضمان الامتثال، حيث يتمتع محامو الضرائب لدينا بمعرفة شاملة بقانون الضرائب في المملكة ، ورؤية عميقة للقطاع، مما يوفر أعلى مستوى من المشورة القانونية لعملائنا.
يضم Arab Law Firm عددًا من مستشاري الضرائب المعتمدين، يشتهر فريق قانون الضرائب لدينا بتقديم حلول مبتكرة وفعالة للعملاء عبر مجموعة من قطاعات الصناعة.
يتنوع عملاؤنا من الكيانات المؤسسية والصناديق الاستئمانية إلى الهيئات الخيرية، وكذلك الأفراد المقيمين في المملكة وخارجها.
في المشهد القانوني المتغير باستمرار، يدرك محامو الضرائب الخبراء لدينا أنه من الضروري تحديد التغييرات في قانون الضرائب في المملكة والاستجابة لها بسرعة.
بالإضافة إلى مجموعة متنوعة من المتخصصين القانونيين، لدينا أيضًا مستشارون ومحاسبون ضرائب معتمدون في فريقنا.
هذا يعني أنه يمكننا العمل بسلاسة من خلال كل خطوة من خطوات عملية التخطيط الضريبي للحفاظ على شؤونك الضريبية بأكبر قدر ممكن من الكفاءة والفعالية.
يختلف الوضع الشخصي لكل شخص، وكذلك الضرائب.
نحن نقدم خدمة مخصصة بالكامل تم تصميمها لتلبية احتياجاتك ومتطلباتك الفريدة فلدينا مكاتب في المدن الكبرى في جميع أنحاء المملكة،
ويمكننا تقديم المشورة وتلقي التعليمات عبر الهاتف أو البريد الإلكتروني أيضًا. اتصل بنا عبر الإنترنت أو اتصل على الرقم +966 53 250 0545 لمعرفة ما يمكننا القيام به من أجلك.
اقرأ أيضا:إجراءات الصلح في النزاعات التجارية
اقرأ أيضاً: ما هو التحكيم وماهي أهميته وكيف تصاغ شروط التحكيم في العقدو بين الشركات والمؤسسات والكيانات التجارية؟
أسئلة متكررة حول اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة
1- يعاقب كل من قدم إلى الهيئة إقراراً ضريبياً خاطئاً، أو قام بتعديل إقرار ضريبي بعد تقديمه، أو قدم أي مستند إلى الهيئة يخص الضريبة المستحقة عليه ونتج عن ذلك خطأ في احتساب مبلغ الضريبة أقل من المستحق؛ بغرامة تعادل (50%) من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة.
2 – يجوز للهيئة – وفق ضوابط يحددها مجلس إدارتها – الإعفاء من العقوبة الواردة في الفقرة (1) من هذه المادة، أو تخفيضها.
3 – يعاقب كل من لم يقدم الإقرار الضريبي خلال المدة التي تحددها اللائحة بغرامة لا تقل عن (5%) ولا تزيد على (25%) من قيمة الضريبة التي كان يتعين عليه الإقرار بها.
يستوجب إصدار فواتير_ضريبية_إلكترونية وليس فقط سند القبض وذلك وفق أحكام اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة_القيمة_المضافة.
يعاقب على التهرب الضريبي بغرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.
يعاقب كل من لم يتقدم بطلب التسجيل خلال المدة المحددة في اللائحة بغرامة مقدارها (10.000) عشرة آلاف ريـال.
نعم ، حتى ولو لم تمارس الجهة الحكومية نشاطًا اقتصاديًا، فإن التوريدات المقدمة إلى الجهات الحكومية ستظل خاضعة لضريبة القيمة المضافة مثل أي توريدات مقدمة إلى مستهلك.
لا. لا تعتبر الأجور أو الرواتب المدفوعة للموظفين توريدات يتم إجراؤها في سياق نشاط اقتصادي وبالتالي لا ينبغي فرض ضريبة القيمة المضافة عليها.
قمت ببيع سيارتي عبر الإنترنت، هل أنا مطالب بفرض ضريبة القيمة المضافة؟
إذا كان هذا هو بيع لمرة واحدة لسيارتك الشخصية، فلا تُطالب بتطبيق الضريبة حيث لا يشكل هذا البيع المنفرد نشاطا ً اقتصاديًا.
1- منتجات المطاحن فيما عدا الدقيق الفاخر المستورد أو المخمر المستورد من الخارج.
2- المنتجات الزراعية التي تباع بحالاتها الطبيعية بما فيها البذور والشتلات.
3- الخضار والفواكه المصنعة محليًا عدا العصائر.
4- البقول والحبوب وملح الطعام والتوابل المصنعة.
يشترط عند تقديم طلب الاسترداد ما يلي:
أ) أن يكون العقار محل التوريد العقاري المؤهل للاسترداد مملوكاً للمطور العقاري.
ب) أن يكون المطور العقاري حائزاً لذلك العقار كمشتري بموجب عقد تأجير تمويلي منتهي بالتملك أو عقد إجارة منتهية بالتملك من جهة مرخصة نظاماً.
وأوضحت الهيئة أن قرار الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة يشمل جميع التوريدات العقارية التي تتم على سبيل البيع ونقل الملكية أو حق التصرف في العقار كمالك (بما فيها الإجارة المنتهية بالتملك، والتأجير التمويلي، والمرابحة التمويلية).